پاورپوینت کامل آشنایی با اصول حسابداری ۲ ۴۱۶ اسلاید در PowerPoint

توجه : این فایل به صورت فایل power point (پاور پوینت) ارائه میگردد

 پاورپوینت کامل آشنایی با اصول حسابداری ۲ ۴۱۶ اسلاید در PowerPoint دارای ۴۱۶ اسلاید می باشد و دارای تنظیمات کامل در PowerPoint می باشد و آماده ارائه یا چاپ است

شما با استفاده ازاین پاورپوینت میتوانید یک ارائه بسیارعالی و با شکوهی داشته باشید و همه حاضرین با اشتیاق به مطالب شما گوش خواهند داد.

لطفا نگران مطالب داخل پاورپوینت نباشید، مطالب داخل اسلاید ها بسیار ساده و قابل درک برای شما می باشد، ما عالی بودن این فایل رو تضمین می کنیم.

توجه : در صورت  مشاهده  بهم ریختگی احتمالی در متون زیر ،دلیل ان کپی کردن این مطالب از داخل فایل می باشد و در فایل اصلی پاورپوینت کامل آشنایی با اصول حسابداری ۲ ۴۱۶ اسلاید در PowerPoint،به هیچ وجه بهم ریختگی وجود ندارد

---

بخشی از مطالب داخلی اسلاید ها

پاورپوینت کامل آشنایی با اصول حسابداری ۲ ۴۱۶ اسلاید در PowerPoint

اسلاید ۴: ۴جایگاه درساین درس بعداز درس اصول حسابداری ۱ ودر نیمسال دوم رشته حسابداری باید گذرانده شود

اسلاید ۵: ۵فصل دوم سیستم حسابداری دستی

اسلاید ۶: ۶ مقدمه: تاکید بر سیستم حسابداری دستی بر این اساس است که این سیستم و مفاهیم دفاتر روزنامه و معین در دوران نه چندان دوروحتی درسالهای اخیرتوانسته است نیازهای اطلاعات مالی مؤسسات متوسط و بزرگ را به خوبی مرتفع نماید.

اسلاید ۷: ۷ دفاتر روزنامه اختصاصی: در سیستم حسابداری دستی مؤسسا ت بزرگ هر رویداد مالی یا در دفترروزنامه عمومی و یا در یک دفترروزنامه اختصاصی که برای ثبت و پردازش نوع خاصی از رویدادهای مالی پیش بینی شده است ثبت می گردند .

اسلاید ۸: ۸ برای رویدادهای مالی تکراری میتوان ازیک دفترروزنامه اختصاصی استفاده نمود . تسریع در ثبت بخشی از رویدادهای مالی خاص در دفتر روزنامه اختصاصی و میزان زمان صرفه جوئی شده برای نقل به حسابهای معین ودفترکل از موارد استفاده دفتر روزنامه اختصاصی است.

اسلاید ۹: ۹ اکثررویدا د های مالی (حدود ۹۰ تا ۹۵ درصد ) که در مؤسسات بزرگ به تعداد زیادی واقع می شوند شامل چهار نوع رویداد مالی زیر است که برای ثبت هر یک ازآنها دفترروزنامه اختصاصی مورد نیازمی باشد:

اسلاید ۱۰: ۱۰نوع رویدادهای مالی دفتر روزنامه اختصاصیفروش نسیه دفتر روزنامه فروشخرید نسیه دفتر روزنامه خریددریافتهای نقدی دفترروزنامه دریافتهای نقدیپرداختهای نقدی دفترروزنامه پرداختهای نقدی

اسلاید ۱۱: ۱۱ مزایای دفتر روزنامه فروش: یکی از مزایای دفتر روزنامه فروش آن است که هر رویداد مالی فروش نسیه در یک سطر ثبت می شود در حالی که همین رویداد مالی در دفتر روزنامه عمومی حداقل در سه سطر ثبت می گردد.

اسلاید ۱۲: ۱۲ مانده حساب کنترل حسابهای دریافتنی در دفتر کل در پایان ماه بایستی مساوی حاصل جمع مانده حسابهای تمام مشتریان در دفترمعین حسابهای دریافتنی باشد.

اسلاید ۱۳: ۱۳ سطر اول :حسابهای دریافتنی (بدهکاران)به صورت بدهکار سطر دوم :حساب فروش بصورت بستانکار سطر سوم :شرح کافی برای این رویداد مالی

اسلاید ۱۴: ۱۴ تمام حسابهای دریافتنی (بدهکاران) و حسابهای پرداختنی (بستانکاران)در دفترمعین حسابهای دریافتنی و دفتر معین حسابهای پرداختنی که حسابهای آن براساس حروف الفبای نام هر یک از بدهکاران و بستانکاران تفکیک گردیده ، نگهداری می شود .

اسلاید ۱۵: ۱۵ حسابهای کنترل در دفتر کل و دفاتر معین : برای داشتن اطلاعات دقیق و جداگانه از هر یک از بدهکاران در برخی ازموسسات برای هر یک ازبدهکاران حساب جداگانه ای دردفترکل افتتاح میشود . با توجه به حجم زیاد اطلاعات نمی توان حسابهای زیادی را دریک دفتر کل نگهداری نمود.

اسلاید ۱۶: ۱۶ درپایان ماه دفترروزنامه فروش جمع زده می شود وجمع فروش نسیه ثبت شده درروزنامه فروش در ستون بدهکار حساب کنترل حسابهای دریافتنی و ستون بستانکار حساب فروش در دفتر کل ثبت می گردد.

اسلاید ۱۷: ۱۷ دفتر روزنامه خرید: در پایان ماه دفتر روزنامه خرید جمع زده شده و جمع خریدهای نسیه به دو حساب دفتر کل بشرح زیرانتقال می یابد: ۱- به ستون بدهکار حساب خرید. ۲- به ستون بستانکار حساب کنترل ،حسابهای پرداختنی.

اسلاید ۱۸: ۱۸ ستونهای بدهکار: -۱ صندوق: چون تمام رویدادهای مالی که نقدا وصول می گردند، در دفترروزنامه دریافتهای نقدی ثبت می شوند. ۲- تخفیفات نقدی فروش: برای انباشت تمام تخفیفات نقدی فروش در طی ماه مورد استفاده قرار میگیرد. ۳- سایرحسابها: برای ثبت بدهکار سایر حسابها به جز حسابهای صندوق و تخفیفات نقدی فروش بکارمی رود.

اسلاید ۱۹: ۱۹ ستونهای بستانکار : ۱-حسابهای دریافتنی: مبالغ نقدی دریافت شده از هریک از مشتریان (بدهکاران) در این ستون ثبت می گردد. ۲-فروش: در این ستون تمام فروشهای نقدی انجام شده طی ماه انباشته شده و جمع این ستون در پایان ماه به بستانکار حساب فروش در دفتر کل منتقل می شود .

اسلاید ۲۰: ۲۰ ۳-سایرحسابها :این ستون برای ثبت بستانکاروصولی نقدی به غیرازحسابهای دریافتنی و فروش ، مورد استفاده قرار می گیرد .

اسلاید ۲۱: ۲۱ دفتر روزنامه دریافتهای نقدی : کلیه رویدادهای مالی که نقدا وصول می شوند در دفتر روزنامه دریافتهای نقدی،ثبت می گردند مثلا کلیه فروشهای نقدی کالا در دفترروزنامه ثبت می شوند . جمع فروشهای نقدی به بستانکارحساب فروش دردفترکل منتقل می گردد.

اسلاید ۲۲: ۲۲ دفتر روزنامه پرداختهای نقدی: تمام رویدادهای مالی ای که به صورت نقد پرداخت می شوند در این دفتر روزنامه اختصاصی ثبت می شوند. پرداختهای نقدی بابت هزینه های عملیاتی خریدهای نقدی کالاوپرداختهای نقدی به فروشندگان ازجمله این رویدادهای مالی اند.

اسلاید ۲۳: ۲۳ دفترروزنامه عمومی: مواردی از قبیل برگشت از خرید و تخفیفات که بطور نقد وصول نمی شوند ، برگشت از فروش و تخفیفات که نقدا پرداخت نمی گردند وخرید و فروش دارائیهای ثابت بطور نسیه ، از جمله رویدادهای مالی هستند که دردفترروزنامه عمومی ثبت می شوند.

اسلاید ۲۴: ۲۴ حسابهای دفاتر معین: حسابهای دفتر معین حسابهای دریافتنی دارای سه ستون برای ثبت مبالغ است . ستون بدهکار ستون بستانکار و ستون مانده بدهی هر مشتری را به روز نشان می دهد.

اسلاید ۲۵: ۲۵ حسابهای دفتر کل: حسابهای دفاتر کل و دفاتر معین نشان دهنده انتقالات انجام شده به این حسابهااز دفاتر روزنامه عمومی و اختصاصی است .ارتباط منطقی بر قرار شده بین دفاتر معین دفتر کل و دفاتر روزنامه در ستونهای عطف منعکس می شود.

اسلاید ۲۶: ۲۶ تطبیق دفاتر معین با حساب های کنترل : برای اطمینان از صحت انتقالات انجام شده از دفاتر روزنامه عمومی و اختصاصی به دفترکل و دفاتر معین ، تراز آزمایشی به عنوان ستاده سیستم حسابداری تهیه می شود.

اسلاید ۲۷: ۲۷ تغییرات در دفاتر روزنامه اختصاصی: ازنکات اساسی در طراحی دفاتر روزنامه اختصاصی صرفه جویی در زمان ثبت رویداد مالی و فراهم نمودن تقسیم کار بین دو یا چند کارمند حسابداری است ، که دفتر روزنامه اختصاصی برای آن نوع رویداد مالی طراحی شده است.

اسلاید ۲۸: ۲۸ تراز آزمایشی اهداف زیر را تامین می کند : ۱-تساوی ثبت و انتقال بدهکار و بستانکار ۲-تساوی حاصل جمع مانده های حساب های دفاترمعین با مانده های حساب های کنترل مربوطه درکل ۳-تهیه اطلاعات ، به عنوان بازخوربرای انجام اصلاحات لازم در سیستم حسابداری

اسلاید ۲۹: ۲۹ دفترروزنامه برگشت ازخرید وتخفیفات : ۱-انتقال اقلام ثبت شده در دفترروزنامه به حساب هر یک ازفروشندگان دردفتر معین حساب های پرداختنی ،علامت () درستون نشان دهنده انجام انتقال ها است. ۲-انتقال جمع ستون مبلغ دفتر روزنامه به حساب برگشت ازخرید و تخفیفات و حساب های پرداختنی دردفترکل.

اسلاید ۳۰: ۳۰ دفتر روزنامه برگشت از فروش و تخفیفات : ۱-انتقال اقلام ثبت شده در دفترروزنامه به حساب هریک ازمشتریان دردفترمعین حساب های دریافتنی،علامت () در ستون عطف مبین انجام این انتقال ها است. ۲-انتقال جمع ستون مبلغ دفتر روزنامه به حساب برگشت از فروش و تخفیفات و حساب های دریافتنی در دفتر کل.

اسلاید ۳۱: ۳۱ دفاتر روزنامه چند ستونی : موسساتی که تعداد کارکنان و حجم رویدادهای مالی به اندازه ای نیست که بتوان کار ثبت دفاترروزنامه عمومی و اختصاصی را بین کارمندان تقسیم نمود ، برای کارآیی سیستم حسابداری ، بجای استفاده از دفاترروزنامه عمومی واختصاصی،ازدفترروزنامه چند ستونی استفاده می شود.

اسلاید ۳۲: ۳۲ دفترروزنامه چند ستونی دارای چندین ستون است که تمام رویداد های مالی (برون سازمانی و درون سازمانی) یک موسسه در آن ثبت می گردند. دفتر روزنامه سه ستونی در کشورمان رایج است.

اسلاید ۳۳: ۳۳ دفتر روزنامه ترکیبی: موسسات تجاری و خدماتی و غیرانتفاعی که چند نوع رویداد مالی به تکرار زیادی واقع شده ، از دفتر روزنامه ترکیبی برای ثبت رویدادهای مالی استفاده می شود . دفتر ترکیبی ازدفترروزنامه عمومی و دفترروزنامه اختصاصی است .

اسلاید ۳۴: ۳۴ دفتر روزنامه ترکیبی رویدادهای برون سازمانی عملیات اصلاح و بستن حسابها (رویدادهای مالی درون سازمانی) درآن ثبت می گردند.

اسلاید ۳۵: ۳۵ تغییرات در دفتر روزنامه ترکیبی : براساس نیاز موسسات می توان دفتر روزنامه ترکیبی را در شکلهای دیگر و با ستونهای متعدد به عنوان اجزای سیستم های حسابداری طراحی کرد . دفتر روزنامه ترکیبی به هر شکلی که باشد عملیات ثبت و استفاده از آن مشابه دفتر روزنامه ترکیبی است.

اسلاید ۳۶: ۳۶ دفترروزنامه ترکیبی فروش و دریافتهای نقدی : ترکیبی از دفاتر روزنامه اختصاصی فروش و دریافتهای نقدی می باشدوغالبا درموسساتی که وظایف ثبت فروشهای نسیه و ثبت دریافتهای نقدی ، تفکیک نشده بکار گرفته می شود.

اسلاید ۳۷: ۳۷ دفتر روزنامه ترکیبی خرید و پرداخت های نقدی : ترکیبی از دفاتر روزنامه اختصاصی خرید و پرداخت های نقدی می باشدوغالبا درموسساتی که وظایف ثبت خریدهای نسیه و ثبت پرداختهای نقدی ، تفکیک نشده بکارگرفته می شود.

اسلاید ۳۸: ۳۸فصل چهارم کنترل داخلی رویدادهای مالی نقدی

اسلاید ۳۹: ۳۹ مقدمه: یکی از هدفهای مهم سیستم کنترل داخلی محافظت از داراییهای موسسه و جلوگیری از اتلاف سوء استفاده یا تقلب است .

اسلاید ۴۰: ۴۰ وجوه نقد: وجوه نقد عبارت است از پول نقد بصورت سکه واسکناس وموجودی حسابهای جاری و هر نوع اوراق بهاداری که به جای پول در معاملات مورد قبول واقع شود.

اسلاید ۴۱: ۴۱ گزارش گری وجوه نقد در ترازنامه: در تراز نامه وجوه نقد به عنوان اولین قلم دارایی و مهمترین آنها نشان داده می شود.بستانکاران،سرمایه گذاران ، مسئولان بانکها و …استفاده کنندگان برون سازمانی صورتها وگزارشهای مالی هستند.

اسلاید ۴۲: ۴۲ توجه استفاده کنندگان ازصورتها وگزارشهای مالی به وجوه نقد معلول علتهای زیر است: ۱-حساب وجوه نقد از پر گردش ترین و فعالترین حسابهای دفاتر موسسات مختلف است. ۲-وجوه نقد ، نقد ترین و دردسترس ترین دارایی موسسه است که هر لحظه می توان آن را به دیگر دارایی ها تبدیل و یا صرف پرداخت بدهیها یا هزینه ها نمود.

اسلاید ۴۳: ۴۳ ۳- طی دوره مالی، وجوه نقد به دفعات به انواع داراییها یا هزینه ها تبدیل می شود و درادامه به وجوه نقد. ۴- موجودی وجوه نقد از مهمترین عوامل تشکیل دهنده صورت نسبت جاری و آنی است و استفاده کنندگان برون سازمانی صورتها و گزارش های مالی از موسسه توجه خاصی به این دو برای حفظ منافع و رسیدن به طلبشان نشان می دهند.

اسلاید ۴۴: ۴۴ مسئولیت های مدیریت وجوه نقد : مدیریت موثر و کارآمد وجوه نقد شامل رعایت سیاستهای خط مشی های زیر است : ۱- تامین دقت و صحت عملیات حسابداری در یافتها و پرداختهای نقدی و مانده وجوه نقد . ۲- ممانعت از خسارات ناشی از تقلب ، اختلاس ، سوء استفاده و سرقت وجوه نقد .

اسلاید ۴۵: ۴۵ ۳- نگهداری مبالغ کافی وجوه نقد برای اقلامی که لزوما بایستی به صورت نقدی پرداخت شوند ، به علاوه یک مانده معقول برای نیاز های ضروری به وجوه نقد . ۴- سرمایه گذاری وجوه نقد بلا استفاده .

اسلاید ۴۶: ۴۶ مبانی اعمال کنترل داخلی وجوه نقد: وجوه نقد به علت سهولت جابجایی و مطلوبیت فراوانی که نزدهمه داردبیش ازسایرداراییها در معرض سرقت سوء استفاده و اختلاس است .

اسلاید ۴۷: ۴۷ عمده عملیات برای کنترل داخلی بر وجوه نقد: ۱-تنظیم فهرست دریافتهای نقدی روزانه برای کنترل و منظور کردن در حسابهای مربوط ۲-واریز دریافتهای روزانه به حساب جاری موسسه نزد بانک

اسلاید ۴۸: ۴۸ دریافتهای نقدی: دریافت های نقدی روزانه در موسسات ، عمدتاً شامل دریافت های نقدی از بدهکاران بابت مطالبات موسسه و دریافت های نقدی بابت فروش نقدی می باشد . استفاده از صندوق فروش اطمینان بیشتری از صحت جمع فروش نقدی روزانه ایجاد خواهد کرد.

اسلاید ۴۹: ۴۹ استفاده از برگ فروش نقدی: در بعضی موسسات برای کنترل دریافتهای نقدی حاصل از فروش نقدی روزانه از برگ فروش نقدی استفاده می- کنند.جمع برگهای فروش نقدی به عنوان مدارک اولیه ثبت رویدادهای مالی نقدی مورد استفاده قرار می گیرد.

اسلاید ۵۰: ۵۰ استفاده از برگ دریافت صندوق: در موسسات عمده فروشی و یا موسساتی که به فروش کالاهای گران قیمت اشتغال دارند برای کنترل دریافتهای نقدی ضمن تنظیم صورت حساب فروش ازبرگ دریافت صندوق که نشان دهنده وصول وجه صورت حساب است استفاده می کنند.

اسلاید ۵۱: ۵۱ وجوه نقد دریافتی از صندوق: در برخی ازموسسات قسمتی ازدریافتهای نقدی از مشتریان یا بدهکاران به صورت چک یا وجوه نقدی است که معمولا طی نامه ای توسط اداره پست و یا نامه رسانهای مشتریان و بدهکاران به موسسه واصل می شود.

اسلاید ۵۲: ۵۲ کسور و اضافات صندوق : گاهی حتی پس از کنترل موثر بر وجوه نقد ، امکان دارد اشتباهاتی در دریافتها ویا پرداختهای نقدی به وجود بیاید به همین منظور حسابی در دفتر کل به نام حساب کسور و اضافات صندوق افتتاح می شودواختلافات ناشی از شمارش وجوه نقد در این حساب ثبت می شود .

اسلاید ۵۳: ۵۳ در پایان روز کسری واضافات صندوق بایستی به حساب کسور و اضافات صندوق منتقل شود و اختلاف ناشی از شمارش وجوه نقد در این حساب ثبت گردد.

اسلاید ۵۴: ۵۴ تقسیم دقیق وظایف: عدم تفکیک دقیق وظایف در مورد وجوه نقد می تواند شرایط را برای سوء استفاده احتمالی فراهم کند. ۱- فروش نقدی روزانه را در دفاتر موسسه ثبت نکند ۲- کل فروش نسیه و نقد روزانه را در دفاتر ثبت کند ولی به طور ساختگی یک مبلغ دیگر ثبت نماید.

اسلاید ۵۵: ۵۵ پرداختهای نقدی : اغلب موارد سوءاستفاده در وجوه نقد ناشی از سوء استفاده درپرداختهای نقدی است بنابراین کنترل داخلی موثر بر پرداختهای نقدی مهمتر از کنترل داخلی بر دریافتهای نقدی بوده بخش اصلی کنترل وجوه نقد محسوب می شود .

اسلاید ۵۶: ۵۶ حساب جاری بانک : برای اعمال کنترل داخلی موثر بر وجوه نقد ، موسسات مختلف چند حساب جاری در یک یا چند بانک افتتاح و کلیه دریافتهای نقدی را به آنها واریز می کنند و تمام پرداختهای نقدی را با صدور چک از طریق همین حسابها انجام می دهند .

اسلاید ۵۷: ۵۷ صدور چک : چک نوشته ای است که دارنده حساب جاری به بانک دستور می دهد که مبلغ مشخصی را به خود وی و یا به هر شخص حقیقی و حقوقی دیگری بپردازد .

اسلاید ۵۸: ۵۸ هر برگ چک به غیر ازشماره پیاپی ومحل نوشتن تاریخ صدور چک دارای چهاربخش متمایزکه به صورت زیر است : ۱- بانک وشعبه ای که بایستی مبلغ چک را پرداخت کند ۲- مبلغ چک ۳- شخص یا موسسه ای که بایستی مبلغ چک به وی پرداخت شود . ۴- صادر کننده چک که چک را امضا می نماید.

اسلاید ۵۹: ۵۹ صورت حساب بانک: به طور معمول بانکها در پایان هر ماه و یا در مواقعی که دارنده حساب جاری درخواست نماید برای صورت حساب ارسال می کند . صورت حساب بانکی معمولاً دارای این ستونها است : ۱-ستون تاریخ ۲- شماره سند ۳- کد ۴- بدهکار۵- بستانکار ۶-ستون مانده

اسلاید ۶۰: ۶۰ تطبیق دفاترحساب جاری با صورت حساب ارسالی بانک: منظور از تطبیق صورت حساب ارسالی بانک با دفاتر دارنده حساب جاری ،حصول اطمینان از مطابقت میزان موجودی نقدی نزد بانک و در دفاتر موسسه می باشد .

اسلاید ۶۱: ۶۱ معمولاً مانده حساب جاری در دفاتر دارنده حساب جاری و صورت حساب ارسالی به دلایل زیربا یکدیگر مطابقت نخواهند داشت: الف ـ مبالغی که در دفاتر دارنده حساب جاری در حساب بانک ثبت شده ولی درصورتحساب بانک منعکس نیست. ۱- چکهای معوق ۲- سپرده های بین راهی ۳- چکهای لاوصول

اسلاید ۶۲: ۶۲ ب‌ ـ مبالغی که در صورت حساب بانک ثبت گردیده ولی در دفاتر مؤسسه دارنده حساب جاری ثبت نشده است. این اقلام شامل موارد زیر است : ۱- وجوه واریز شده به حساب جاری نزد بانک توسط دیگران . ۲- کارمزد خدمات و سایر هزینه های بانکی . ۳- واخواست اسناد تجاری تنزیل شده .

اسلاید ۶۳: ۶۳ صورت مغایرات بانکی : صورت مغایرات بانکی عبارت ازصورتی است که موارد اختلاف بین مانده صورت حساب ارسالی بانک و مانده حساب بانک در دفاتر مؤسسه دارنده حساب جاری را در زمان معینی نشان می‌دهد .

اسلاید ۶۴: ۶۴ صورت مغایرات بانکی حداقل ماهی یکبار و در مواقع ضروری دیگر تهیه می‌گردد. با تنظیم صورت مغایرات بانکی می توان به علل بروز اختلاف بین صورت حساب ارسالی بانک و دفاتر مؤسسه پی برد.

اسلاید ۶۵: ۶۵ تهیه صورت مغایرات بانکی : در روش تعیین مانده واقعی مانده صحیح بانک در تاریخ تهیه صورت مغایرات تعیین می‌گردد لذا این روش می‌تواند مبنای مناسبی برای انجام اصلاحات لازم در دفاتر مؤسسه دارنده حساب جاری واقع شود.

اسلاید ۶۶: ۶۶موسسه بازرگانی سپهرصورت مغایرت حساب جاریX2/ 11/ 30موجودی حساب جاری موسسه X اضافه می شود:وجوه واریزی به دیگرانX کسر می شود:کارمزدو سایر هزینه های بانکیX سفته واخواستی،چکهای لاوصولX (X)

اسلاید ۶۷: ۶۷افزایش)کاهش(خالصX نتیجه:مانده وافعی حساب جاری در A X2/11/30موجودی حساب جاری طبق صورتX حساب ارسالی بانکاضافه می شود:سپرده بین راهیX کسر می شود (X) :افزایش )کاهش ( خالص X نتیجه : مانده واقعی حساب جاری در A X2/11/30

اسلاید ۶۸: ۶۸ اصلاح دفاتر موسسه پس از تهیه صورت مغایرت بانکی : با تنظیم صورت مغایرات بانکی متوجه می‌شویم که مانده واقعی حساب جاری در تاریخ تهیه صورت مغایرات بانکی با هیچ یک ازمانده‌های منعکس در دفاتر مؤسسه و صورت حساب بانک مطابقت ندارد .

اسلاید ۶۹: ۶۹ اضافه برداشت از حساب جاری بانکی: براساس توافقی که بانکها با موسسات معتبر در قبال اخذ وثایق لازم منعقد می‌کنند این مؤسسات مجاز می باشند که در مواقع ضروری تا میزان معینی چک بیش از موجودی خود نزد بانک صادر نمایند.

اسلاید ۷۰: ۷۰ میزان تنخواه گردان: میزان تنخواه گردان معمولاً مبلغی ثابت و از پیش تعیین شده است . و در فواصل زمانی کوتاه معمولاً هفتگی یا ماهانه با صدور چک به اندازه هزینه‌ های انجام شده به میزان قبلی تجدید می‌گردد.

اسلاید ۷۱: ۷۱ سیستم سند هزینه: در مؤسسات بزرگ یکی ازروشهای مؤثر کنترل داخلی پرداختهای نقدی ستفاده ازسیستم سند هزینه برای پرداخت- های نقدی است . سند هزینه قبل ازصدور چک بایستی به تأیید و تصویب مدیر یا مدیران مسئول برسد.

اسلاید ۷۲: ۷۲ تنظیم سند هزینه: سند هزینه توسط مدیرمالی مؤسسه بررسی می‌گردد تا از اعمال کنترلهای لازم در واقعی بودن آن اطمینان حاصل شود. پس از کنترل مدیر مالی سند هزینه تنظیم شده در دفتری که دفتر اسناد هزینه نام دارد ثبت شده وسپس پرداخت می‌گردد.

اسلاید ۷۳: ۷۳ دفتر اسناد هزینه: برای ثبت اسناد هزینه ، به ترتیب ، شماره سند هزینه ، تاریخ تنظیم آن ، نام بستانکاران ومبلغ سند درج می‌گردد. در برخی از مؤسسات ازدفتر اسناد هزینه با دفتر روزنامه اختصاصی پرداختهای نقدی به صورت ترکیبی استفاده می‌شود.

اسلاید ۷۴: ۷۴ دفتر صدور چک: شکل ساده ای ازدفترروزنامه‌ اختصاصی پرداختهای نقدی است. مؤسساتی که ازسیستم سند هزینه برای کنترل پرداختهای نقدی استفاده می‌کنند چکهای مربوطه به هر سند هزینه زمانی صادر می‌شود که اسناد هزینه مورد تصویب واقع شده و در دفتر اسناد هزینه ثبت شود.

اسلاید ۷۵: ۷۵ دفتر صدور چک دارای ستونهای متعدد برای درج شماره و تاریخ چک صادر شده نام دریافت کننده ، شماره سند هزینه، تخفیفات نقدی و حساب بانک می‌باشد.

اسلاید ۷۶: ۷۶فصل پنجم سیستم حقوق و دستمزد

اسلاید ۷۷: ۷۷ اهمیت سیستم حقوق و دستمزد: هزینه حقوق و دستمزد نشان دهنده سهم نیروی کار در تولید محصولات و یکی ازمهمترین هزینه‌های عملیاتی اغلب موسسات است. محاسبه و پرداخت مناسب حقوق و دستمزد یکی از عوامل مؤثردرایجاد رابطه مطلوب بین کارکنان وکارفرما می‌باشد.

اسلاید ۷۸: ۷۸ تعریف سیستم حقوق و دستمزد: سیستم حقوق و دستمزد مجموعه‌ای از اجزاء به هم پیوسته در داخل یک موسسه است که داده‌های مربوط به سهم نیروی کار در تولید محصولات و یا ارائه خدمات را به صورتها و اطلاعات حقوق و دستمزد تبدیل می‌کند.

اسلاید ۷۹: ۷۹ درمؤسسات وظایف ومسئولیتهای حقوق ودستمزد در دوایر زیر تقسیم شده است: ۱ـ دایره کارگزینی ۲ـ دایره ثبت اوقات کار ۳ـ دایره حقوق و دستمزد ۴ـ دایره پرداخت کنترل داخلی موثر بر سیستم حقوق و دستمزد شامل تفکیک وظایف از یکدیگر، انجام وظایف توسط دوایر، به صورت جداگانه وعدم تداخل وظایف با یکدیگر است .

اسلاید ۸۰: ۸۰ دایره کارگزینی: وظیفه دایره کارگزینی تأمین نیروی کار لازم برای قستمهای مختلف مؤسسات علاوه بر آن آئین‌ نامه ‌های استخدامی را تهیه و برنامه‌های آموزشی، شرح وظایف و ارزیابی مشاغل را انجام می‌دهد.

اسلاید ۸۱: ۸۱ دایره ثبت اوقات کار: نگهداری مدارکی که نشان دهنده اوقات کار هریک از کارکنان در دوره‌های مشخص هفتگی یا ماهانه باشد اولین و مهمترین مرحله از مراحل جمع‌آوری داده‌های مربوط به سیستم حقوق و دستمزد است.

اسلاید ۸۲: ۸۲ کارت ساعت : کارت ساعت محکم ترین و گویا ترین مدرک حضور کارکنان درمحل از ساعت ورود تا ساعت خروج است . کارت ساعت در دایره ثبت اوقات کار کنترل و جمع آوری می شود یک کارت ساعت تکمیل شده دهنده ساعت شروع وخاتمه کار کارکنان و اضافه کاری آنها است .

اسلاید ۸۳: ۸۳ ماشین ساعت زن : وسیله ای برای ثبت اوقات حضور کارکنان روی کارت ساعت است در یک سیستم مناسب یک شماره کارت ساعت به هر یک از کارکنان اختصاص داده می شود . روش های دستی از دقت و صحت کارت ساعت و ماشین ساعت زن بر خوردار نیستند .

اسلاید ۸۴: ۸۴ دایره حقوق و دستمزد: محاسبه و تعیین حقوق و دستمزد ناخالص ، کسورات ، خالص دریافتی هر یک از کارکنان و تهیه وتنظیم لیست حقوق و دستمزد براساس کارتهای ارسال شده از دایره ثبت اوقات کار در دایره حقوق و دستمزد انجام می‌شود.

اسلاید ۸۵: ۸۵ داده های دایره حقوق و دستمزد پس از پردازش ستاده ها شامل : ۱- لیست حقوق و دستمزد به عنوان مدارک موسسسه برای ارسال به سازمان تامین اجتماعی و اداره مالیات وحقوق . ۲- سوابق و محاسبات انفرادی درآمد و کسورات هر یک از کارکنان . ۳- صدور چک حقوقی .

اسلاید ۸۶: ۸۶ دایره پرداخت حقوق و دستمزد: بهترین روش پرداخت حقوق ودستمزد پرداخت توسط چک از حساب جاری بانکی است . در این روش معادل جمع خالص قابل پرداخت لیست حقوق و دستمزد طی یک فقره چک از حساب جاری بانکی موسسه برداشت می‌شود .

اسلاید ۸۷: ۸۷ حسابداری هزینه حقوق و دستمزد: به غیر از دستمزد پایه (ثابت) که بر مبنای ساعات کارکرد یا میزان انجام کار و یا محصول تولید شده محاسبه می‌گردد هزینه حقوق و دستمزد شامل موارد دیگری از قبیل اضافه کاری پاداش افزایش عیدی و… نیز محاسبه می شود.

اسلاید ۸۸: ۸۸ درآمد کارکنان: انجام کار بیش از ساعات قانونی اضافه کار نام دارد . به موجب قانون کار ساعات کار کارگران به جز مواردی که قانون کار ذکر کرده است ، از ۸ ساعت در روز و ۴۴ ساعت در هفته نباید تجاوز کند .

اسلاید ۸۹: ۸۹ پاداش: یکی از موارد درآمد کارکنان که اغلب برای تشویق و افزایش کارایی کارکنان استفاده می‌شود پاداش است. میزان پاداش براساس افزایش تولید و میزان سود طی دوره مالی محاسبه می‌شود.

اسلاید ۹۰: ۹۰ سود بر اساس موارد زیراست: ۱ـ سود قبل از کسر مالیات بر درآمد و پاداش ۲ـ سود قبل از کسر مالیات بر درآمد و پس از کسر پاداش ۳- سود پس از کسر مالیات بر درآمد و قبل از کسر پاداش ۴- سود پس از کسر مالیات بردرآمد و پاداش

اسلاید ۹۱: ۹۱ کسور مربوط به درآمد کارکنان : مجموع حقوق و دستمزد هر یک از کارکنان قبل از پرداخت در دایره حقوق ودستمزد محاسبه وکسور مربوطه کسر ومبلغ خالص قابل پرداخت تعیین می شود کسورحقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه ، مالیات و سایرکسور می باشد.

اسلاید ۹۲: ۹۲ حق بیمه سهم کارکنان: کارفرمایان مکلفند ، حق بیمه سهم کارکنان را از مجموع حقوق و دستمزد ماهانه آنها کسروهمراه حق بیمه سهم خود به حساب بانکی سازمان تامین اجتماعی واریز نمایند.حدود حداکثر حقوق و دستمزد ماهانه شامل کسر حق بیمه توسط سازمان تامین اجتماعی تعیین می گردد.

اسلاید ۹۳: ۹۳ مالیات حقوق و دستمزد: مجموع حقوق ودستمزدکارکنان براساس قوانین و مقررات مالیاتی مشمول کسرمالیات بر درآمد حقوق می باشد. کار- فرمایان مکلفند که مالیات حقوق هر یک ازکارکنان را کسر و به حساب بانکی وزارت امور اقتصادی و دارایی تسلیم و رسید دریافت نمایند.

اسلاید ۹۴: ۹۴ سایر کسور: در موقع محاسبه حقوق و دستمزد به غیر از کسور قانونی مثل مالیات و حق بیمه و مبالغ دیگری نیز با توافق کارکنان ازجمع حقوق و دستمزد آنان کسر می گردد. این کسور شامل اقساط وام ضروری ، وام مسکن ،مساعده و موارد دیگری می باشد.

اسلاید ۹۵: ۹۵ تعیین مبلغ خالص قابل پرداخت : مبلغ خالص قابل پرداخت به هر یک از کارکنان پس از کسر کسور قانونی و سایر کسور ذکر شده از جمع حقوق و دستمزد نا خالص آنان تعیین می شود .

اسلاید ۹۶: ۹۶ مدارک سیستم حقوق و دستمزد: در سیستمهای حقوق و دستمزد از فرمها و مدارک خاصی برای جمع آوری حقوق و دستمزد استفاده می‌شود . مانند کارت ساعت به لیست حقوق ودستمزد،صورت حساب حقوق و دستمزد که استفاده می‌شود.

اسلاید ۹۷: ۹۷ لیست حقوق و دستمزد: لیست حقوق و دستمزد یک فرم چند ستونی است که اطلاعات مربوط به جمع ناخالص حقوق و دستمزد، کسور و خالص قابل پرداخت به تفکیک و در یک سطر آن ثبت و ارائه می‌گردد.

اسلاید ۹۸: ۹۸ ثبت هزینه حقوق و دستمزد در دفاتر: پس از تنظیم لیست حقوق و دستمزد جمع حقوق و دستمزد ناخالص به حسابهای هزینه حقوق ودستمزد بدهکارمی‌شود، و حسابهای کسور و حقوق و دستمزد پرداختنی بستانکار می‌گردد.

اسلاید ۹۹: ۹۹ حق بیمه سهم کارفرما: حق بیمه سهم کارفرما بخشی از هزینه‌های مؤسسه است که هنگام ثبت هزینه حقوق ودستمزد به بدهکارهزینه حقوق و دستمزد و به بستانکار حق بیمه پرداختی ثبت می‌گردد.

اسلاید ۱۰۰: ۱۰۰ صورت حساب حقوق و دستمزد: بر اساس اطلاعات مندرج در هر سطراز لیست حقوق و دستمزد که نشان دهنده جمع ناخالص حقوق و دستمزد ، کسور و مبلغ خالص قابل پرداخت به شکلهای مختلف تهیه وهنگام پرداخت به عنوان صورت حسابی که نشان دهنده چگونگی محاسبات حقوق و دستمزد است تحویل داده می – شود.

اسلاید ۱۰۱: ۱۰۱ کارت مجموع درآمد کارکنان : درکشور ما قوانین مالیاتی برمبنای درآمد سالانه افراد و مؤسسات و با اعمال نرخهای تصاعدی مالیاتی انجام می شود. نرخهای تصاعدی مالیات بردرآمد به گونه ای تعیین می شوند که با افزایش درآمد سالانه نرخهای مالیات بر درآمد نیز افزایش پیدا می کند.

اسلاید ۱۰۲: ۱۰۲ تفاوت کارکنان و پیمانکاران : خدمات دریافت شده از کارکنان به صورت موقت و یا دائم است ولی خدماتی که توسط مقاطعه کاران یا پیمانکاران مستقل ارائه می شود بر اساس قراردادهای خاص صورت می گیرد و با اتمام موضوع قرارداد رابطه کاری کار فرما و پیمانکار مستقل قطع می شود.

اسلاید ۱۰۳: ۱۰۳ مبالغ پرداخت شده به پیمانکاران مستقل را معمولاً حق الزحمه ویا درمواردی حق المشاوره می‌گویند، در صورتی که می‌دانیم که مبالغ پرداختی به کارکنان موسسه حقوق و دستمزد نامیده می‌شود.

اسلاید ۱۰۴: ۱۰۴فصل هفتم اصول و مفاهیم حسابداری

اسلاید ۱۰۵: ۱۰۵ مقدمه: اصول و مفاهیم حسابداری، مجموعه ای ازمیثاقها،قواعد ، روشهاورویه هایی است که دستورالعمل شناسایی، پردازش رویدادهای مالی برای تهیه صورتها وگزارش های مالی را بیان می کندوبا گذشت زمان وتجربه موارد جدید تغییر می- کند و کامل می شود.

اسلاید ۱۰۶: ۱۰۶ اهمیت تدوین استانداردهای حسابداری: هدف عمده تهیه و تدوین استانداردها، ایجاد ازبان معین و چهار چوب مفهومی یکنواخت است که با رعایت آنها اطلاعات مالی از موسسات مختلف به صورت مرتبط قابل مقایسه تهیه و برای تصمیم گیری آگاهانه اقتصادی و اجتماعی دراختیاراستفاده کنندگان قرار می گیرد.

اسلاید ۱۰۷: ۱۰۷ اصول پذیرفته شده حسابداری: صورتها و گزارشهای مالی با رعایت استاندارد های حسابداری تهیه می شوند . صاحب نظران حسابداری کشورهایی که سابقه طولانی در دانش حسابداری دارند ، به تدریج مفاهیم و اصول حسابداری را تدوین کرده اند و با رعایت آنها ، به صورت تقریبا یکنواخت به اجرا در آمده اند .

اسلاید ۱۰۸: ۱۰۸ حمایت از استانداردهای حسابداری: پذیرش،اجراوکنترل رعایت اصول پذیرفته شده حسابداری، نتیجه حمایت مقتدرانه از آن است و اغلب نفوذ قدرت وحمایت انجمنهای حرفه ای حسابداری و موسسات دولتی درکشور های مختلف به اصول پذیرفته شده حسابداری اعتبار اجرایی می دهد.

اسلاید ۱سابقه تاریخی استاندارد های حسابداری : دانش حسابداری و تدوین اصول و استانداردهای آن ، مانند سایر رشته های علوم اجتماعی ، تحولات فراوانی را طی کرده است .

اسلاید ۱۱۰: ۱۱۰ سابقه استانداردهای حسابداری در جهان: استانداردهای ۱۹۴۹ میلادی که لوکاپاچولی حسابداری دو طرفه را بر اساس حفظ ترازنامه(دارایی=بدهی+سرمایه) تنظیم کرد و بعدها معادله سود بر آن افزوده شد (سود حسابداری=درآمد-هزینه) ، دگرگونی فراوانی را طی کرد.

اسلاید ۱۱۱: ۱۱۱ سابقه استانداردهای حسابداری در ایران: بررسی وضعیت اصول حسابداری در ایران نشان می دهد که ترجمه مراجع جهانی اصول متداول حسابداری تنها مراجع موجود در گذشته بودند و برای طرح و تدوین استانداردهای حسابداری ملی تلاش چندانی نشده است.

اسلاید ۱۱۲: ۱۱۲ مفهوم تفکیک شخصیت: مفهوم تفکیک شخصیت برای قابل فهم بودن صورتها و گزارشهای مالی اهمیت فراوانی دارد.بر اساس اصل مفهوم تفکیک شخصیت حسابها و اطلاعات حسابداری به صورت مجزا از صاحبان آن نگهداری می شود و در واقع معادله اساسی حسابداری بازتاب این اصل است.

اسلاید ۱۱۳: ۱۱۳ فرض تداوم فعالیت: فرض تداوم فعالیت از مفروضات بنیادی حسابداری است که بسیاری ازمفاهیم واصول دیگروطبقه بندی اقلام تراز- نامه بر آن متکی است.فقط در زمان انحلال موسسه اقلام صور تها و گزار شهای مالی به مبالغ خالص ارزش بازیافتنی و ارزشهای روز انحلال اندازه گیری می شوند.

اسلاید ۱۱۴: ۱۱۴ فرض دوره مالی: فرض تداوم دوره مالی می گوید که فعالیتهای یک شخصیت حسابداری مدتهای طولانی ادامه داشته ودر آینده قابل پیش-بینی متوقف نخواهد شد اصول ترازنامه بر این فرض متکی است.

اسلاید ۱۱۵: ۱۱۵ اصل پولی: پول به عنوان واحد اندازه ‌گیری رویدادهای مالی استفاده می‌شود. پول تنها وسیله اندازه گیری در حسابداری است که قابلیت کاربرد برای اندازه گیری رویدادهای مالی را دارد . .

اسلاید ۱۱۶: ۱۱۶ اصل عینیت: این اصل بر این امر تأکید دارد که اندازه‌گیری بایستی بیطرفانه بوده و قالیت رسیدگی توسط شخصی مستقل را داشته باشد . حسابداران اغلب به شواهد و مدارک قابل استناد، که اندازه گیری مالی را تعیین می کند ، تاکید دارند.

اسلاید ۱۱۷: ۱۱۷ اصل بهای تمام شده: صورت‌ها و گزارش‌های مالی با رعایت اصل بهای تمام شده تهیه و ارائه می‌شوند، در زمان تحصیل دارایی‌ها یا خدمات، بهای تمام شده نشان دهنده ارزش منصفانه بازار آنها می باشد.

اسلاید ۱۱۸: ۱۱۸ اصل تحقق درآمد: درحسابداری تعهدی ، سود هنگامی شناسایی می شود که اطمینان کافی از کامل شدن «فرایند کسب سود» حاصل شود. در مورد مؤسسات تولیدی فرایند کسب سود شامل موارد زیر است: الف‌ـ خرید مواد مستقیم ب‌ـ تولید محصول ج‌ـ فروش محصول د-وصول وجه محصول فروخته شده

اسلاید ۱۱۹: ۱۱۹ به موجب اصل تحقق درآمد ، معمولاً زمانی تحقق یافته تلقی می‌شود که دو شرط زیر تأمین شده باشد: ۱-فرایند کسب سودکامل شده یا به طورعمده کامل شده است. ۲-شواهد عینی کافی برای اندازه‌گیری مبلغ درآمده موجود باشد.

اسلاید ۱۲۰: ۱۲۰ اندازه ‌گیری درآمد به چهار روش صورت می‌گیرد: ۱-اندازه ‌گیری درآمد در زمان فروش (روش تحویل): در این روش چون دوشرط درآمد تأمین شده می‌‌توان درآمد را شناسایی کرد. در برخی از مشاغل درآمد و هزینه‌ها هنگام وصول یا پرداخت نقدی شناسایی می‌شوند که به آن روش نقدی می‌گویند.

اسلاید ۱۲۱: ۱۲۱ ۲-روش فروش اقساطی (روش سود ناویژه): دراین روش معمولاً درآمد هنگام فروش کالا شناسایی می‌شود و بهای آن در چندین قسط وصول می شود. هنگام وصول هر قسط بخشی از بهای تمام شده و بخشی از سود ناویژه وصو و درآمد شناسایی می شود.

اسلاید ۱۲۲: ۱۲۲۳- روش درصد تکمیل پیمان: در پروژه‌های بزرگ که بیش از یک سال مالی به طور می انجامد قرار داد خاصی به نام پیمان بین پیمانکار و کارفرما منعقد می شود.

اسلاید ۱۲۳: ۱۲۳ ۴-اندازه گیری درآمد درزمان تکمیل محصول(روش تولید): برخی ازکالاها در بازارها قیمتهای تثبیتی و یا جا افتاده ای دارند. اندازه گیری درآمد برای کالاها با توجه به اطمینان نسبی از قیمت آن و تقاضای بازار در زمان تولید قابل اندازه گیری و شناسایی است.

اسلاید ۱۲۴: ۱۲۴درایران معمولا قیمتهای ثابت تضمین شده ای از طرف دولت تعیین می شود که محصولات کشاورزان را بر اساس یک قیمت حداقل از طرف دولت خریداری نماید.

اسلاید ۱۲۵: ۱۲۵ درآمد دراین نوع پروژه‌ها به دو صورت محاسبه می‌شود: ۱ـ روش تکمیل پیمان که بر مبنای بهای تمام شده پیمان در دست اجرا پس از تکمیل پیمان صورت می‌پذیرد . روش درصد تکمیل پیمان که با شناسایی درآمد هر دوره مالی زمانی که درآمد پیمان به نحو معقول قابل برآورد نباشد صورت می پذیرد. .

اسلاید ۱۲۶: ۱۲۶درصد تکمیل پیمان بصورت زیر محاسبه می‌شود: درصدتکمیل پیمان× سود ناویژه برآوردشده=سودناویژه دوره مالی درصدتکمیل پیمان= هزینه‌های واقعی انجام شده طی دوره مالی کل بهای تمام شده

اسلاید ۱۲۷: ۱۲۷ اصل تطابق هزینه با درآمد: به موجب این اصل شناسایی درست سود مالی هر دوره با اندازه‌ گیری درآمد هر دوره با هزینه‌ های انجام شده برای کسب آن درآمد مشخص شده و با آن مقابله می‌شود. و در واقع درآمدها به محض تحقق و هزینه‌ها به محض وقوع شناسایی می‌شوند.