پاورپوینت کامل کلیات و مفاهیم مالیات ۸۲ اسلاید در PowerPoint

توجه : این فایل به صورت فایل power point (پاور پوینت) ارائه میگردد

 پاورپوینت کامل کلیات و مفاهیم مالیات ۸۲ اسلاید در PowerPoint دارای ۸۲ اسلاید می باشد و دارای تنظیمات کامل در PowerPoint می باشد و آماده ارائه یا چاپ است

شما با استفاده ازاین پاورپوینت میتوانید یک ارائه بسیارعالی و با شکوهی داشته باشید و همه حاضرین با اشتیاق به مطالب شما گوش خواهند داد.

لطفا نگران مطالب داخل پاورپوینت نباشید، مطالب داخل اسلاید ها بسیار ساده و قابل درک برای شما می باشد، ما عالی بودن این فایل رو تضمین می کنیم.

توجه : در صورت  مشاهده  بهم ریختگی احتمالی در متون زیر ،دلیل ان کپی کردن این مطالب از داخل فایل می باشد و در فایل اصلی پاورپوینت کامل کلیات و مفاهیم مالیات ۸۲ اسلاید در PowerPoint،به هیچ وجه بهم ریختگی وجود ندارد

بخشی از مطالب داخلی اسلاید ها

پاورپوینت کامل کلیات و مفاهیم مالیات ۸۲ اسلاید در PowerPoint

اسلاید ۴: انواع مالیات : ۱-مالیاتهای مستقیم ۱-۱-مالیات بردارائی مالیات برارث مالیات حق تمبر ۲-۱-مالیات بردرآمد مالیات بردرآمداملاک مالیات بردرآمدحقوق مالیات بردرآمدمشاغل مالیات بردرآمداشخاص حقوقی مالیات بردرآمداتفاقی ۲-مالیاتهای غیرمستقیم مالیات برواردات مالیات برمصرف وفروش

اسلاید ۵: مالیاتهای تکلیفی۱-مالیات بردرآمدحقوق۲-مالیات حق الوکاله ۳-مالیات حق الزحمه ۴-مالیات براجاره املاک ۵-مالیات بردرآمداشخاص حقوقی خارجی بابت واگذاری امتیازات وحقوق خود

اسلاید ۶: اشخاص مشمول مالیات۱-کلیه اشخاص حقیقی وحقوقی نسبت املاک واموال خوددرایران ۲-هرشخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهائی که درایران یاخارج ازایران تحصیل می نماید۳- هرشخص حقیقی مقیم خارج نسبت به کلیه درآمدهائی که درایران تحصیل می نماید۴-هرشخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهائی که درایران یاخارج ازایران تحصیل می نماید۵-هرشخص غیرایرانی نسبت به کلیه درآمدهائی که درایران تحصیل می نماید

اسلاید ۷: اشخاص معاف ازمالیات ۱-شهرداری ها۲-وزارتخانه هاوموسسات دولتی ۳-دستگاه هائی که بودجه آنهابوسیله دولت تامین می شود

اسلاید ۸: مالیات بردرآمدحقوقدرآمدحقوق عبارت است ازدرآمدی که شخص حقیقی درخدمت شخص دیگر(حقیقی یاحقوقی)درقبال تسلیم نیروی کار خودبابت اشتغال درایران برحسب مدت یاکارانجام شده به طورنقدیاغیرنقدتحصیل می کند(ماده۸۲)

اسلاید ۹: درآمدمشمول مالیات حقوق درآمدمشمول مالیات حقوق عبارت است ازحقوق ومزایای مربوط به شغل اعم ازمستمرویاغیرمستمرقبل ازوضع کسوروپس ازمعافیت های مقرر.۱-حقوق ومزایای مستمر: حقوق ثابت ومزایائی که به طورمستمرومداوم درطی سال (ماهانه)به کارکنان پرداخت یادراختیارآنان قرارمی گیردکه وشامل الف)مزایای مستمرنقدی وب)مزایای مستمرغیرنقدی ،می باشد.۲-مزایای غیرمستمر:مزایائی که به طورغیرمستمروفقط درشرایط وزمان خاصی به کارکنان پرداخت می شودویادراختیارآنان قرار می گیرد(براساس قانون کاریامقررات استخدامی)وشامل الف)مزایای غیرمستمرنقدی وب)مزایای غیرمستمرغیرنقدی می باشد.

اسلاید ۱۰: محاسبه درآمدهای حقوق غیرنقدی مشمول مالیات جهت محاسبه درآمدمشمول مالیات حقوق بایددرآمدهای غیرنقدی به معادل نقدی ن تقویم گردد.۱-مسکن ۱-۱-مسکن بااثاثه:معادل ۲۵درصدحقوق ومزایای مستمرنقدی (پس ازکسرمزایای نقدی معاف ازمالیات)۲-۱-مسکن بدون اثاثه:معادل ۲۰درصدحقوق ومزایای مستمرنقدی (پس ازکسرمزایای نقدی معاف ازمالیات)۲-اتومبیل۱-۲-اتومبیل باراننده :معادل ۱۰درصدحقوق ومزایای مستمرنقدی(پس ازکسرمزایای نقدی معاف ازمالیات)۲-۲-اتومبیل بدون راننده:معادل۵درصدحقوق ومزایای مستمرنقدی(پس ازکسرمزایای نقدی معاف ازمالیات)

اسلاید ۱۱: معافیت های مالیاتی درآمدحقوقحقوق بگیران به لحاظ برخورداری ازمعافیت های مالیاتی درآمدحقوق به ۲گروه تقسیم می شوند:الف) افرادی که کلیه درآمدحقوق ومزایای آنهاازپرداخت مالیات معاف است.ب)افرادی که بخشی ازدرآمدحقوق ومزایای آنهاازپرداخت مالیات معاف است.

اسلاید ۱۲: معافیت های مالیاتی درآمدحقوق ب)افرادی که بخشی ازدرآمدحقوق ومزایای آنهاازپرداخت مالیات معاف است. ۱-معافیت موضوع ماده ۸۴قانون مالیات های مستقیم ضریب حقوق سالانه×۴۰۰×۱۵۰=معافیت ماده ۸۴۲-درآمدهائی که به طورکل ازپرداخت مالیات معاف است:هزینه سفروماموریت حق سنوات ومرخصی مسکن درمحل کارگاه خانه های سازمانی وجوه حاصل ازبیمه وجوه پرداختی بابت معالجه کارکنان یاافرادتحت تکفل آنانحق اولادوعائله مندی کارکنان دولتی ۳-درآمدهائی که بخشی ازآنهاازپرداخت مالیات معاف است:عیدی وپاداش آخرسال معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی ماده ۸۴مزایای غیرنقدی حداکثرمعادل دودوازدهم معافیت مالیاتی ماده ۸۴۵۰مالیات حقوق کارکنان شاغل درمناطق کمترتوسعه یافته

اسلاید ۱۳: محاسبه درآمدمشمول مالیات حقوقدرآمدمشمول مالیات حقوق عبارت است ازحقوق ومزایای مربوط به شغل اعم ازمستمرویاغیرمستمرقبل ازوضع کسوروپس ازکسرمعافیت های مقرردرقانون مالیات های مستقیم معافیت های مقرر-مزایای مستمروغیرمستمر+حقوق =درآمدمشمول مالیات حقوق

اسلاید ۱۴: نرخ مالیات بردرآمدحقوق۱-حقوق بگیران بخش دولتی به نرخ مقطوع ۱۰درصد۲-حقوق بگیران بخش خصوصی تامبلغ ۴۲،۰۰۰،۰۰۰ریال درآمدمشمول مالیات سالانه به نرخ ۱۰درصدونسبت به مازادآن مطابق نرخ های موضوع ماده ۱۳۱قانون مالیات های مستقیم(ماده۸۵)

اسلاید ۱۵: تکالیف کارفرمایان وجرائم متخلفان پرد اخت کنندگان حقوق هنگام پرداخت یاتخصیص آن مکلفندمالیات متعلق رامحاسبه ،کسروظرف ۳۰روزضمن تسلیم فهرستی متضمن نام ونشانی دریافت کنندگان حقوق ومیزان آن به اداره امورمالیاتی محل پرداخت نمایند(ماده۸۶)درصورت خودداری کارفرمایان ازتکالیف خود،مشمول جرائمی بدین شرح خواهندبود:عدم تسلیم لیست حقوق(ماده۱۹۷) معادل ۲درصدحقوق پرداختیپرداخت مالیات پس ازموعدمقرر(ماده۱۹۹) معادل ۲۰درصدمالیات متعلقعدم کسرمالیات(ماده۱۹۹) معادل ۲۰درصدمالیات متعلق

اسلاید ۱۶: مالیات بردرآمدمشاغلدرآمدی که هرشخص حقیقی ازطریق اشتغال به مشاغل یابه عناوین دیگردرایران تحصیل می کند،پس ازکسرمعافیت های مقرر،مشمول مالیات بردرآمدمشاغل می باشد(ماده۹۳)

اسلاید ۱۷: صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵قانون مالیات های مستقیمالف-صاحبان مشاغلی که مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خوددردفاترروزنامه وکل می باشندب -صاحبان مشاغلی که مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خوددردفاتردرآمدوهزینه می باشندج – مشاغلی که مشمول مقررات بندهای الف وب نبوده ومکلف به تهیه ونگهداری خلاصه صورت درآمدوهزینه هستند(ماده۹۵)

اسلاید ۱۸: صاحبان مشاغل سایرمقررات۱-سازمان امورمالیاتی تاپایان دیماه هرسال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای الف وب ماده۹۶راازطریق تشکل های صنفی وروزنامه رسمی به مودیان اعلام می دارد(تبصره ۱ماده۹۵)۲-آئین نامه مربوط به روش های نگهداری دفاترواسنادومدارک ونحوه ثبت وقایع مالی وچگونگی تنظیم صورت های مالی نهائی براساس نوع فعالیت وهمچنین رعایت اصول وموازین واستانداردهای حسابداری توسط سازمان امورمالیاتی باکسب نظرازجامعه حسابداران رسمی تهیه وبه تصویب وزیراموراقتصادی ودارائی خواهدرسید(تبصره ۲ماده۹۵)۳-سازمان امورمالیاتی کشورمی تواندهریک ازمشمولان بندب این ماده رابه رعایت مقررات موضوع بندالف این ماده ملزم نمایدمشروط برآن که مراتب کتباتاپایان دیماه هرسال به مودیان ابلاغ گردد.مودیان مذکورازاول سال بعد مکلف به اجرای آن می باشند(تبصره۱ماده۹۶)

اسلاید ۱۹: صاحبان مشاغل سایرمقررات۴-منظورازصاحبان مذکوردراین ماده اشخاصی است که بهره برداری ازموسسات به حساب آنان انجام می شود(تبصره۲ماده۹۶)۵-مشمولان این ماده که درمحل خوددارای فعالیت های شغلی دیگرموضوع این فصل می باشند،مکلفندبرای کلیه فعالیت های شغلی خودطبق مقررات این قانون عمل کنند (تبصره۳ماده۹۶)

اسلاید ۲۰: درآمدمشمول مالیات مشاغلدرآمدمشمول مالیات مشاغل عبارت است ازکل فروش کالاها و خدمات به اضافه سایردرآمدها(درآمدهائی که مشمول مقررات فصول دیگرقانون مالیات های مستقیم نمی شود)پس ازکسرهزینه هاواستهلاکات مربوط طبق مقررات هزینه های قابل قبول واستهلاکات (ماده۸۴)(استهلاکات+هزینه ها)ـ(سایردرآمدها+کل فروش کالاهاوخدمات )=درآمدمشمول مالیات مشاغل

اسلاید ۲۱: معافیت های مالیاتی مشاغل درآمدسالیانه مشمول مالیات مشاغل که اظهارنامه مالیاتی خودراطبق مقررات درموعدمقررتسلیم نمایند،تامیزان معافیت موضوع ماده ۸۴قانون مالیات های مستقیم ازپرداخت مالیات معاف ومازادآن به نرخ های مذکوردرماده ۱۳۱مشمول مالیات می باشدمیزان معافیت مالیاتی سالانه توسط سازمان امورمالیاتی اعلام می شود-(ماده۱۰۱)معافیت مالیاتی اعلام شده سال ۹۱، سالیانه ۶۶،۰۰۰،۰۰۰ریالوجوه دریافتی بابت بیمه عمر-(ماده ۱۳۶)هزینه های درمانی پرداختی هرمودی بابت معالجه خودیاهمسرواولادوپدرومادروبرادروخواهرتحت تکفل وهمچنین حق بیمه پرداختی هرشخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت بیمه عمروبیمه درمانی ازدرآمدمشمول مالیات مودی کسرمی گردد-(ماده۱۳۷)جهیزیه ومهریه ،جوایزعلمی وبورس های تحصیلی ودرآمدحق اختراع واکتشاف-(ماده۱۴۴)

اسلاید ۲۲: مالیات بردرآمداشخاص حقوقی جمع درآمدشرکت هاودرآمدناشی ازفعالیت های انتفاعی سایراشخاص حقوقی که ازمنابع مختلف درایران یاخارج ازایران تحصیل می شود,پس ازوضع زیان های حاصل ازمنابع غیرمعاف وکسرمعافیت های مقرربه استثنای مواردی که دارای نرخ جداگانه ای می باشد,به نرخ ۲۵درصدخواهدبود(ماده ۱۰۵)۲۵%*(زیان های حاصل ازمنابع غیرمعاف+معافیت های مقرر)-جمع درآمدها=مالیات اشخاص حقوقی

اسلاید ۲۳: نحوه تعیین درآمدمشمول مالیات اشخاص حقوقی۱-ازطریق رسیدگی به دفاترقانونی:درصورت برقراری شرایط زیر تسلیم ترازنامه وحساب سودوزیان تاچهارماه پس ازپایان سال مالی(ماده۱۱۰)تنظیم ونگهداری دفاترقانونی طبق آئین نامه مربوطه(تبصره۲ماده۹۵)ارائه دفاترواسنادومدارک جهت رسیدگی ماموران تشخیص مالیات(ماده۱۰۶)قابل رسیدگی بودن دفاترواسنادومدارک جهت محاسبه درآمدمشمول (مالیات-ماده۱۰۶)به هنگام بودن وارائه دفاترقانونی جهت کنترل وبازرسی طی سال(ماده ۱۸۱)(استهلاکات+هزینه ها)ـ(سایردرآمدها+کل فروش کالاهاوخدمات )=درآمدمشمول مالیات۲-ازطریق علی الراس:درصورت برقرارنبودن هریک ازشرایط فوق درآمدمشمول مالیات شخص حقوقی ازطریق علی الراس تشخیص خواهدشد(ماده ۹۷)

اسلاید ۲۴: تشخیص علی الراس درآمدمشمول مالیات درصورتی که تعیین درآمدمودی طبق دفاترقانونی ویااسنادومدارک ابرازی وجودنداشته باشد،درآمدمشمول مالیات ازطریق علی الراس تعیین می گردد(ماده ۹۷)مواردتشخیص درآمدمشمول مالیات ازطریق علی الراس:۱-درصورت عدم تسلیم ترازنامه وحساب سودوزیان ویاحساب درآمدوهزینه وحساب سودوزیان حسب مورددرموعدمقرر۲-درصورت خودداری ازارائه دفاترومدارک درقبال درخواست کتبی اداره امورمالیاتی۳-درصورتی که دفاترواسنادومدارک ابرازی برای محاسبه درآمدمشمول مالیات ازنظراداره امورمالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شودویابه علت عدم رعایت موازین قانونی وآئین نامه مربوطه موردقبول واقع نشود

اسلاید ۲۵: ماخذمحاسبه درآمدمشمول مالیات ازطریق علی الراس اداره امورمالیاتی قرینه یاقرائن مالیاتی رامتناسب باوضعیت وموضوع فعالیت مودی انتخاب وسپس بااعمال ضریب یاضرایب مقرردرقرینه یا قراین انتخابی درآمدمشمول مالیات مودی راتعیین می نماید(ماده ۹۸)ضریب مالیاتی ×قرینه مالیاتی=درآمدمشمول مالیات

اسلاید ۲۶: قرائن مالیاتی قراین مالیاتی عواملی است که درهررشته ازمشاغل باتوجه به هرشغل برای تشخیص علی الراس درآمدمشمول مالیات به کارمی رود-ماده ۱۵۲فهرست قرائن مالیاتی :۱-خریدسالانه ۲-فروش سالانه ۳-درآمدناویژه ۴-میزان تولیددرکارخانجات۵-ارزش حق واگذاری محل کسب۶-جمع وجوه دریافتی بابت حق التحریروحق الزحمه ومصرف تمبرویاتمبرمصرفی دفترخانه های اسنادرسمی ۷-سایرعوامل به تشخیص کمیسیون تعیین ضرایب

اسلاید ۲۷: ضرایب مالیاتی ضرایب مالیاتی عبارت است ازارقام مشخصه ای که با ضرب آنهادرقرینه مالیاتی ،درآمدمشمول مالیات درمواردتشخیص علی الراس تعیین می گردد (ماده۱۵۳)ضرایب مالیاتی هرسال توسط کمیسیون مربوطه اعلام می گردد

اسلاید ۲۸: هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۸قانون مالیات های مستقیمهزینه های قابل قبول برای تشخیص درآمدمشمول مالیات به شرح زیراست:۱-قیمت خریدکالای فروخته شده ویاقیمت خریدموادمصرفی۲-هزینه های استخدامی ۳-کرایه محل اجاری ۴-اجاره بهای ماشین آلات وادوات۵-مخارج سوخت ،برق،روشنائی،آب،مخابرات وارتباطات۶-وجوه پرداختی بابت بیمه مربوط به عملیات ودارائی های موسسه۷-حق الامتیازوحقوق وعوارض ومالیات هائی که به سبب فعالیت موسسه به شهرداری هاووزارت خانه هاوموسسات دولتی ووابسته به آنهاپرداخت می شود(به استثناءمالیات بردرآمدوملحقات آن وسایرمالیات هائی که موسسه ملزم به کسروپرداخت آن می باشدوجرائمی که به دولت وشهرداری هاپرداخت می گردد)

اسلاید ۲۹: هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۸قانون مالیات های مستقیم۸-هزینه های تحقیقاتی،آزمایشی وآموزشی،خریدکتاب،نشریات ولوح فشرده،هزینه های بازایابی،تبلیغاتی ونمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه۹-هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده به فعالیت ودارائی موسسه۱۰-هزینه های فرهنگی،ورزشی ورفاهی کارگران پرداختی به وزارت کارواموراجتماعی حداکثرمعادل ۱۰،۰۰۰ریال به ازای هرکارگر۱۱-ذخیره مطالبات مشکوک الوصول ۱۲-زیان اشخاص حقیقی یاحقوقی ازدرآمدسال یاسالهای بعداستهلاک پذیراست۱۳-هزینه های جزئی محل موسسه اجاری ۱۴-هزینه های حفظ ونگهداری محل موسسه ملکی ۱۵-مخارج حمل ونقل

اسلاید ۳۰: هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۸قانون مالیات های مستقیم۱۶-هزینه های ایاب وذهاب،پذیرائی وانبارداری ۱۷-حق الزحمه های پرداختی متناسب باکارانجام شده۱۸-سودوکارمزدبرای انجام عملیات موسسه ۱۹-بهای ملزومات اداری ولوازمی که معمولاظرف یکسال ازبین می روند۲۰-مخارج تعمیرونگهداری ماشین آلات ولوازم کاروتعویض قطعات یدکی۲۱-هزینه های اکتشاف معادن که منجربه بهره برداری نشده باشد۲۲-هزینه های مربوط به حق عضویت وحق اشتراک پرداختی ۲۳-مطالبات لاوصول به شرط اثبات مازادبرذخیره مطالبات مشکوک الوصول۲۴-زیان حاصل ازتسعیرارز۲۵-ضایعات متعارف تولید

اسلاید ۳۱: هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۸قانون مالیات های مستقیم۲۶-ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول سال موردرسیدگی۲۷-هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبلی که پرداخت یاتخصیص آن درسال مالیاتی موردرسیدگی تحقق می یابد۲۸-هزینه خریدکتاب وکالاهای فرهنگی هنری برای کارکنان وافرادتحت تکفلآنهاتامیزان حداکثر۵%معافیت مالیاتی ماده۸۴به ازای هرنفرهمچنین هزینه های مربوط به حقوق ومزایای مدیران وصاحبان سرمایه درصورتی که درموسسه دارای شغل موظف باشند،جزءهزینه های قابل قبول منظورمی گرددولی درسایرموسسات غیراشخاص حقوقی فقط هزینه های سفروفوق العاده مربوط به شغل جزءهزینه های قابل قبول است

اسلاید ۳۲: استهلاکات موضوع ماده ۱۴۹قانون مالیات های مستقیم۱-آن قسمت ازدارائی ثابت که برثراستعمال یاگذشت زمان یاسایرعوامل بدونتوجه به تغییرقیمت هاارزش آن تقلیل می یابدقابل استهلاک است۲-ماخذاستهلاک،قیمت تمام شده دارائی می باشد۳-استهلاک ازتاریخی محاسبه می شودکه دارائی دراختیارموسسه قرارمیگیرد۴-هزینه های تاسیس (دوره قبل ازبهره برداری ودوره بهره برداری آزمایشی)حداکثرتامدت ۱۰سال ازتاریخ بهره برداری به طورمساوی قابل استهلاک است۵-زیان فروش مال قابل استهلاک وزیان مسلوب المنفعه شدن ماشین آلات قابل احتساب درحساب سودوزیان همان سال می باشد

اسلاید ۳۳: استهلاکات –نحوه محاسبه موضوع ماده ۱۵۰قانون مالیات های مستقیمالف)درمواردی که طبق جدول مذکوردرماده ۱۵۱برای استهلاک نرخ تعیین شده باشد،نرخ هاثابت بوده ودرهرسال مابه التفاوت قیمت تمام شده دارائی مورداستهلاک ومبلغی که درسالهای قبل برای آن به عنوان استهلاک منظورشده است اعمال می گردد(روش نزولی)ب)درمواردی که طبق جدول مذکوردرماده ۱۵۱مدت تعیین شده باشد،درهرسال به طورمساوی ازقیمت تمام شده دارائی به نسبت مدت مقرراستهلاک منظورمی شود (روش مستقیم)

اسلاید ۳۴: استهلاکات –نحوه محاسبه موضوع ماده ۱۵۰قانون مالیات های مستقیم-سیرمقررات۱-هزینه مربوط به تغییریاتعمیراساسی دارائی قابل استهلاک جزءقیمت تمام شده دارائی محسوب می شود(تبصره۱ماده۱۵۰)۲-موسسات می توانندهزینه های نرم افزاری خودراحداکثرتا۵سال مستهلک کنند(تبصره۳ماده۱۵۰)۳-موسسات می توانندآن مقدارازدارائی استهلاک پذیرراکه برای بازسازی،جایگزینی خطوط تولیدیا